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 Diseño y regulación de sistemas de pensiones complementarias
Para hacer frente a los desafíos que el envejecimiento de la población plantea a los sistemas públicos de pensiones se estima conveniente fomentar la previsión social complementaria articulada en un segundo y tercer pilar privados y capitalizados uno de carácter colectivo y el otro individual. La idea básica es que un sistema de protección y financiación mixto reparte mejor los diferentes tipos de riesgo que un sistema unidimensional.
Sistemas privados de pensiones complementarias
(Novedad) OECD and IOPS. (2008). "OECD-IOPS guidelines on the licensing of pension entities".
(Novedad) Social Security Administration. USA. (2008). "Effective Retirement Savings Programs: Design Features and Financial Education"
Ministerio de Economía y Hacienda. (2007). "Real Decreto 1684/2007, de 14 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento de planes y fondos de pensiones aprobado por el Real Decreto 304/2004".
Congreso USA. (2006). " To provide economic security for all Americans, and for other purposes. Pension Protection Act of 2006 ".
The Pensions Commission. (UK). (2006). "Implementing an integrated package of pension reforms: the final report of the Pensions Commission".
Sistemas de empleo
Dentro de la previsión social complementaria los planes de pensiones de empleo, surgidos de la negociación colectiva, son considerados como la forma más idónea de complementar las pensiones públicas. Este segundo pilar de los sistemas de protección social está implantado de forma muy desigual según países y existe una gran variedad en su regulación en cuanto, por ejemplo, el grado de obligatoriedad, soporte del riesgo, etc. Por ello se están realizando importantes esfuerzos de coordinación entre países entre los que destaca la Directiva 2003/41 de la CE para que los países miembro converjan en su regulación nacional.
(Novedad) CEIOPS. Committee of European Insurance and Occupational Pensions Supervisors. (2008). "Initial review of key aspects of the implementation of the IORP directive"
EFAMA. European Fund and Asset Management Association. (2008). "Defined-contribution pension schemes. Risks and advantages for occupational retirement provision"
VB. The Association of Industry-wide Pension Funds. (Holanda). (2007). "Industry-wide pension funds, a typically Dutch phenomenon".
EFRP. European Federation for Retirement Provision. (2007). "EFRP Annual Report. 2006"
OECD. (2007) "OECD guidelines on funding and benefit security in occupational pension plans"
Gobierno de España. (2006). "Ley 11/2006, de 16 de mayo, de adaptación de la legislación española al Régimen de Actividades Transfronterizas regulado en la Directiva 2003/41/CE relativa a las actividades y supervisión de los fondos de pensiones de empleo".
Ministerio de Finanzas de Noruega. (2006). "Mandatory occupational pensions".
Prestación definida versus aportación definida y planes mixtos
Una cuestión básica en el diseño de los sistemas de empleo es la elección entre sistemas de prestación definida o de contribución definida. Actualmente se está produciendo en casi todos los países una transición desde los planes de prestación definida, donde el riesgo es soportado básicamente por la empresa, a los planes de aportación definida en los que es el trabajador el que corre con el riesgo. Pero también se están experimentando planes mixtos en los que el riesgo es compartido y que buscan aprovechar las ventajas de cada una de las dos modalidades en cuanto a rentabilidad y seguridad.
(Novedad) GFOA. Government Finance Officers Association. (USA). (2008). "Essential Design Elements of Defined Benefit Retirement Plans ".
(Novedad) GFOA. Government Finance Officers Association. (USA). (2008). "Essential Elements of Defined Contribution Retirement Plans as de Primary Retirement Plan ".
(Novedad) GFOA. Government Finance Officers Association. (USA). (2008). "Essential Design Elements of Hybrid Retirement Plans ".
ACA. Association of Consulting Actuaries. (UK). (2007). "New Pensions Bill needs to remove the ban on employers offering conditionally indexed pensions ".
PPI. Pensions Policy Institute. (UK). (2007). "The changing landscape for private sector Defined Benefit pension schemes" .
The Pensions Regulator. (UK). (2007). "How the Pensions Regulator will regulate defined contribution schemes in relation to risks to members".
Ponds E. and van Riel B. (Center for Retirement Research at Boston College). (2007). "Sharing risk: the Netherlands' new approach to pensions".
Sistemas individuales
El tercer pilar de la protección social lo constituyen los sistemas individuales de protección o aseguramiento contra las contingencias. La adhesión a estos planes, generalmente provistos por entidades financieras o de seguro, es libre y voluntaria pero también están promocionados por los gobiernos con mejoras fiscales.
(Novedad) PADA. Personal Accounts Delivery Authority. (UK). (2008). "Building personal accounts: choosing a charging structure. A discussion paper to support consultation"
EFR. European Financial Services Round Table. (2007). "Pan-European Pension Plans. From Concept to Action"
EBRI. Employee Benefit Research Institute. (USA). (2007). "The expected impact of Automatic Escalation of 401(k) contributions on retirement income"
Russell Investments. (USA). (2007). "Russell Retirement Report 2008. 401(k)s: The launch of version 2.0"
Comisión Europea. (2007). "Propuesta de Directiva del Parlamento Europeo y del Consejo sobre el seguro de vida, el acceso a la actividad de seguro y de reaseguro y su ejercicio. Solvencia II."
Iwry J. and John D. (The Retirement Security Project.) (USA). (2007). "Pursuing universal retirement security through automatic IRAs".
Gobierno del Reino Unido. (2006). "Personal accounts: a new way to save".
Portabilidad y conservación de los derechos consolidados
Una problemática común de los fondos y planes de pensiones, colectivos e individuales, es la dificultad de responder de modo eficiente a la movilidad de la fuerza de trabajo tanto entre empresas o sectores como entre países. El coste de trasladar los derechos consolidados de un fondo a otro puede ser muy elevado y todavía resulta mucho más difícil y costoso el traslado de un país a otro.
(Novedad) Hewitt Associates. (Comisión Europea). (2007). "Quantitative Overview on Supplementary Pension Provision"
Coppin L. and Vandenbrande T. (Comisión Europea). (2007). "The mobility profile of 25 EU Member States based on the Eurobarometer on Mobility"
Comisión Europea. (2007). "Propuesta modificada de Directiva del Parlamento Europeo y del Consejo relativa a los requisitos mínimos para reforzar la movilidad de los trabajadores mediante la mejora de la consolidación y preservación de los derechos de pensión"
Department for Work and Pensions. (UK). (2007). "Approaches to the calculation of pensions transfer values"
EFRP. European Federation for Retirement Provision. (2005). "The proposal for a Portability Directive modifies Member State´s social and labour law to make occupational pensions flexible"
EAPSPI. Asociación Europea de Instituciones de Previsión del Sector Público. (2005). "Informe sobre transferencias de derechos de pensión 2005".
Comisión Europea. (2005). "Directiva {SEC (2005) 1293} relativa a la mejora de la portabilidad de los derechos de pensión complementaria".
Tratamiento fiscal
Todos los sistemas complementarios de pensiones reciben un tratamiento fiscal favorable para incentivar su implantación entre la población. Las ayudas fiscales se pueden implementar de distintas formas produciendo distintos incentivos y efectos económicos y redistributivos. El tratamiento fiscal más extendido es el diferimiento del impuesto, es decir, la desgravación de las aportaciones y de los rendimientos de los fondos capitalizados y la tributación en el momento del cobro de las prestaciones.
Ayuso J., Jimeno J.F. y Villanueva E. (Banco de España). (2007). "Los efectos de los incentivos fiscales al ahorro para la jubilación"
Federación de EPSV de Euskadi. (2007). "Régimen fiscal de las aportaciones y prestaciones de las Entidades de Previsión Social Voluntaria. Año 2007".
Federación de EPSV de Euskadi. (2007). "Régimen fiscal de las aportaciones y prestaciones de las Entidades de Previsión Social Voluntaria. Año 2007. Cuadro comparativo".
Ministerio de Economía y Hacienda. (2006) "Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio".
Agencia Tributaria. (2006). "Estadística IRPF. Año 2004. Reducciones por aportaciones a sistemas de previsión social".
ICEA. (2006). "La reforma del IRPF: novedades en la tributación del ahorro y la previsión"
Género, familia y pensiones
La tendencia a una igualdad de trato jurídico a hombres y mujeres tiene una fuerte repercusión en el terreno de las pensiones dadas las diferencias que presentan ambos sexos en las variables actuariales de mortalidad y supervivencia que se tienen en cuenta para el cálculo de la prima a pagar. Ello ha originado una importante discusión doctrinal sobre si la diferencia de esperanza de vida entre sexos debe implicar o no un trato discriminatorio para la mujer. Por su parte, el cambio en la situación social de la mujer asi como en la legislación sobre familia, divorcio etc. plantean también nuevas cuestiones al diseño de las pensiones derivadas.
(Novedad) DWP. Department for Work an Pensions. (UK). (2008). "Pensions Bill 2007. Gender Impact Assessment of Pension Reform"
Favreault M. and Steuerle E. (Center for Retirement Research at Boston College). (2007). "Social Security spouse and survivor benefits for the modern family"
Parlamento Europeo y Consejo de la Unión Europea. (2006). "Directiva 2006/54/CE de 5 de julio de 2006 relativa a la aplicación del principio de igualdad de oportunidades e igualdad de trato entre hombres y mujeres en asuntos de empleo y ocupación (refundición)".
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